La trazabilidad de la evasión fiscal

CERTEZA FINANCIERA

C.P.C. FELIPE ALFREDO ORTIZ BENAVIDES

/ TEPIC, NAYARIT

COCTEL FISCAL 2020 (PARTE I)

La trazabilidad de la evasión fiscal

Hace 5 años y 6 meses, un 27 de febrero de 2014 se firmó un Acuerdo de Certidumbre Tributaria que dictaba con vigencia al 30 de noviembre de 2018, que no habría nuevos impuestos, no aumentar las tasas de los impuestos existentes, no reducir o eliminar los beneficios fiscales ni las exenciones existentes. Desde esa fecha permanecen las tasas de ISR e IVA, IEPS, y con la novedad de que en 2019 en la zona fronteriza que abarca 42 municipios se estipula que en una franja de 25 kilómetros que corren a la par de la frontera bajar el IVA al 8% y la tasa de ISR a un 20% y se duplicó el salario mínimo a $176.72

El siguiente punto versaba sobre el combate a la evasión fiscal y promoción de la formalidad, técnicamente se empoderó la plataforma electrónica del SAT –Servicio de Administración Tributaria- utilizando el mecanismo del CFDI Comprobante Fiscal Digital por Internet, no obstante ello,  en Junio 2019 anuncia el SAT la existencia de 8,204 empresas factureras que le pegan al fisco con 1.6 billones de pesos repercutiendo en una evasión de impuestos por 354 mil millones de pesos.

La coordinación del SAT, la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF), la Procuraduría Fiscal de la Federación (Rios-Farjat / Nieto / Romero) con la Fiscalía General de la República, han conducido una iniciativa que pretende combatir a las empresas fantasma y a los emisores y compradores de facturas falsas, y con esta estrategia se espera en 2 años obtener ingresos adicionales entre 250 a 400 mil millones de pesos... Esta última cifra equivale a 16 veces el presupuesto anual de Nayarit, o bien, lo que Nayarit recibiría en los siguientes 16 años a valor presente.

Otro punto a considerar es que se considera delincuencia organizada cuando el daño sea mayor a 7.8 mdp, para ello requiere facturar 30 millones de pesos aproximadamente, que quiere decir esto? Que a la Pequeña y Mediana Empresa los castigos serían el resarcimiento de daño y no medidas de carácter penal, pero a los "delincuentes" que rebasen la cifra anterior van de 2 a 9 años de cárcel, aparte de la aplicación de la Ley de Extinción de Dominio.

Las facultades aumentadas al SAT son fuertísimas. Demostrar razón de negocio el contribuyente  (materialidad de operaciones), cancelación de certificados de sellos digitales a través de medición y análisis de riesgos, convenios entre la UIF-IMSS, entre otras. En fin, valdrá la pena vigilar esta medida. Suena interesante en materia de recaudación de impuestos.

México hasta 2018, de acuerdo a mediciones de Transparencia Internacional en su publicación del Indice de Percepción de la Corrupción ocupó el lugar 138 de 180 países. Es loable el esfuerzo por redimir en materia tributaria la evasión fiscal producto de la venta de facturas apócrifas, que no obstante son validadas por el SAT, en el fondo resultan operaciones simuladas. En otra reflexión hablaremos de la incorporación de los delitos de defraudación fiscal como actividad delincuencial organizada.

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EL EFECTIVO

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C.P.C. FELIPE ALFREDO ORTIZ BENAVIDES

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EL EFECTIVO

El área de Estudio de Fenómenos Económicos Inesperados del CARAJO –Centro de Análisis y Raciocinios Ajustados, Justos y Ordenados de Nayarit- coordinada por la Lic. Fenomenia del Peso, nos refiere lo acontecido el sábado 10 de agosto, cuando por supuestas fallas eléctricas en el centro de datos de la empresa Promoción y Operación, SA de CV (PROSA), no se realizaron operaciones con tarjetas de crédito y débito tanto en terminales punto de venta como en cajeros automáticos durante un rango de 10 a 12 horas, afectando hasta en un 30% las ventas de comercios y prestadores de servicios; además, de no poder disponer de efectivo en los cajeros automáticos.

PROSA opera con 38 Instituciones Bancarias, 18 Sociedades de Ahorro y Préstamo, 15 Sociedades Financieras Populares, 17 Sociedades de Objeto Múltiple y de 35 empresas de medios de pago (monederos, vales, servicio de pago digital) y las principales telefónicas del país.

El Banco de México tiene en proceso una investigación a fondo de lo sucedido, ya que es muy endeble la teoría de “falla eléctrica”, por los procesos de respaldo a que le obligan tener.

Con lo sucedido, queda demostrado que eliminar el uso del efectivo será complicado, y que el guardado en el colchón persistirá aun cuando los prestadores de servicios bancarios busquen lo contrario, y se den cuenta que la arquitectura cibernética es endeble y las herramientas de acceso a los servicios son caros.

El universo de tarjetas de crédito, a diciembre de 2018 fue de 18 millones 569 mil tarjetas, que a excepción de Banamex con 4 millones 411 mil tarjetas y BBVA con 4 millones 129 mil , los demás bancos están con PROSA. Ambos bancos mantienen en el mercado de crédito otorgado a través de TC una participación de 50.96% de un total de 350 mil 665 millones de pesos.

Ha habido intentos por reducir el uso de efectivo, a través de proyectos de inclusión financiera, sin embargo, los costos de tenencia de una TC, más la Tasa de Interés y la falta de cultura financiera, complican eliminar el uso del efectivo. Recuerden que a través de los cheques se limitó el uso al portador desde los 20 mil pesos a los 5 mil actuales.

¡Hay tantas cosas en la vida más importantes que el dinero! ¡Pero cuestan tanto! –Groucho Marx-

La licenciada Fenomenia, recomienda que todas las personas con tarjeta de crédito y débito deben checar sus saldos actuales, para evitar que en ese lapsus tecnológico del sábado, se hayan realizado cargos no autorizados, como son: Pago automático mal aplicado –domiciliaciones-, no entrega de la cantidad solicitada en un cajero automático, pago no acreditado en cajero automático o terminal punto de venta, depósito no acreditado, cobro no reconocido de comisiones y otras operaciones similares.

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EL IMSS ANTE LAS TRABAJADORAS DOMÉSTICAS Y LOS JÓVENES

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EL IMSS ANTE LAS TRABAJADORAS DOMÉSTICAS Y LOS JÓVENES

El área de Innovación Administrativa del CARAJO –Centro de Análisis y Raciocinios Ajustados, Justos y Ordenados de Nayarit- coordinada por la M.C. Salud Segura del Olmo, nos comenta que el día de ayer 6 de marzo el Director General del IMSS –Instituto Mexicano del Seguro Social- German Martínez anunció que el 31 de marzo lanzan el programa para las trabajadoras domésticas, y se les podrá dar de alta a partir del 1 de abril, con lo que podrán recibir atención médica y medicamentos, así como incapacidades, pensión por invalidez, de vida, y fondo para el retiro, entre otras prestaciones.

Si se paga entre el 1 y el 20 de abril para asegurar a una trabajadora doméstica, ésta podrá gozar de los servicios del seguro social a partir del 1 de mayo. Este programa se origina por una orden de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en diciembre de 2018, y se pretende que en el 2020 queden incorporadas el 100% en virtud de que existen trabajadoras que laboran en un día hasta con tres patrones; la idea es que se desarrolle un esquema en donde las trabajadoras entran a un padrón electrónico, previamente les es asignada una clave. Los patrones notifican cuántos días trabajó a la semana, cuantas horas y de manera automática el IMSS estima lo que tendría que aportar cada patrón, y este pago lo hará via Internet.

Por otra parte, el pasado 27 de Febrero el Consejo Técnico del IMSS aprobó de manera unánime la incorporación al seguro obligatorio de los beneficiarios del programa Jóvenes Construyendo el Futuro en los términos que establece el seguro facultativo con el que cuentan los estudiantes universitarios.

Perdurará dicha inscripción hasta por 12 meses en la etapa de capacitación y aprendizaje los jóvenes amparados con las prestaciones en especie que otorgan los seguros de enfermedades y maternidad y de riesgos de trabajo, y será la Secretaría del Trabajo y Previsión Social la que cubra los servicios de afiliación, dar aviso al IMSS de su incorporación y desincorporación, y se llevarán  a cabo una evaluación semestral y anual.

Con esta modalidad del programa de becas operada por la Secretaría el Trabajo y Previsión Social, se espera beneficiar a 2.3 millones de jóvenes en centros de trabajo y se les otorgará una beca de 3,600 pesos mensuales hasta por un año.

En tanto que las Becas Educativas de Jóvenes Construyendo el Futuro entregarán un apoyo de 2,400 pesos mensuales a alumnos de bajos recursos mientras duren sus estudios universitarios. Es claro que la mayoría de los educandos ya cuentan con un seguro facultativo desde hace años. La Beca Educativa será coordinada por la Secretaría de Educación Pública (SEP) y el día de ayer se publicaron en el DOF reglas de operación https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5552010&fecha=06/03/2019. Habrá becas de manutención, servicio social y prácticas profesionales.

Este esfuerzo del gobierno federal busca atenuar la informalidad, y extinguir la carencia de oportunidades a los jóvenes; es claro que la incorporación al IMSS provocará una mayor demanda de los servicios médicos.

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FRAY AUSTERICIO Y LA DEVOLUCIÓN COMPLICADA DEL IVA

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FRAY AUSTERICIO Y LA DEVOLUCIÓN COMPLICADA DEL IVA

El área de Devoluciones de Impuestos del CARAJO –Centro de Análisis y Raciocinios Ajustados, Justos y Ordenados de Nayarit- encabezada por el CPC Fray Austericio Del Toboso Delgado, egregio egresado de la Universidad Franciscana del Sangangey, nos dice que en el caso de las devoluciones de IVA, el Servicio de Administración Tributaria –SAT- cada día es más estricto en ellas, mediante la aplicación del criterio de la SIMETRÍA FISCAL que es un principio de política tributaria que establece un parámetro de vinculación entre los contribuyentes y de equilibrio entre ingresos y gastos, de manera que si a una persona física o moral le corresponde el reconocimiento de un ingreso que será gravado, a su contraparte que realiza el pago -que genera ese ingreso-, debe corresponderle una deducción... Sí el proveedor al que le pagué no ha enterado el IVA no me lo va a devolver... Así las cosas…

Austericio comenta que otro requisito que impera actualmente para que proceda una devolución de IVA es demostrar la realización de pago de la operación  con un estado de cuenta bancario (pero que no sea de la página web obtenido por internet !!).... "Pos" luego de donde piensa que lo saca el banco para enviarlo a tu domicilio?...

Prosigue del Toboso, agreguemos los predicamentos de la MATERIALIDAD (en este caso dicta contundentemente la Jurisprudencia PC.XVI.A. J/19 A (10a.) del 8 de Septiembre de 2017), que consiste en que “al conceder la ley a la autoridad la facultad de verificar la efectiva realización de las operaciones de las que se hace derivar el saldo a favor solicitado, la dota con la atribución para hacer uso de los medios probatorios previstos legalmente, como lo es la presunción, y porque además, el hecho de que los procedimientos previstos en el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF), en los que debe decidirse si procede la devolución solicitada tengan la característica de sumarios, dada la brevedad de sus plazos y lo específico de su objetivo, justifica que no sea legalmente exigible para la autoridad un rango de prueba directa de la inexistencia de las operaciones, de ahí que puede hacer uso de las presunciones; proceder que no puede a priori calificarse de arbitrario, porque debe recordarse que el fisco federal, como órgano del Estado, desarrolla sus funciones bajo los principios de legalidad y buena fe, lo cual implica que dentro de la relación tributaria actúa siempre respetando los derechos de los contribuyentes, y es por ello que sus actos gozan de la presunción de legalidad, conforme al artículo 68 del CFF, hasta en tanto no se demuestre lo contrario.

De modo que cuando se presenta una solicitud de devolución de saldo a favor sustentada en comprobantes fiscales que cumplen los requisitos previstos en los artículos 29 y 29-A del ordenamiento referido, la autoridad puede hacer uso de las presunciones para verificar la efectiva realización de las operaciones de las que se hace derivar ese saldo y, en su caso, concluir que no se materializaron”.

Hoy en día no es fácil lograr la devolución de IVA, ya que mínimo se tienen que entregar 25 puntos que requiere la autoridad para demostrar la sustancia económica o materialidad de hechos es decir; que todas y cada una de las operaciones sean estrictamente indispensables y que se relacionen con la obtención de ingresos; demostrar que NO existen operaciones inexistentes o simuladas con operaciones “extraterrestres” y extrafiscales con los EFOS, EDOS y los -unidentified flying object- ”UFOS”, éstos últimos que no tienen nada que ver con la materialidad, la simetría y lo contable, pero sí con la presunta inexistencia..

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IMPUESTOS ECOLOGICOS ESTATALES

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C.P.C. FELIPE ALFREDO ORTIZ BENAVIDES

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IMPUESTOS ECOLOGICOS ESTATALES

 Este pasado 7 de febrero de 2019, la Suprema Corte de Justicia de la Nación –SCJN- avaló que Zacatecas como Entidad Federativa tiene la facultad de determinar Impuestos Ecológicos, llamados también ambientales o verdes, y por ende abre a las demás Entidades, como Nayarit por supuesto, tal posibilidad.

Estos impuestos –que no vienen con afán recaudatorio sino con afán de enmendar y preservar, así como un tipo de sanción- fueron incorporados en la Ley de Hacienda del 31 de diciembre de 2016 –hace 2 años- y son:

Impuesto por Remediación Ambiental en la Extracción de Materiales;

De la Emisión de Gases a la Atmósfera;

De la Emisión de Contaminantes al Suelo, Subsuelo y Agua;

Impuesto al Depósito o Almacenamiento de Residuos.

Todos ellos tienen como objetivo fundamental incentivar el cuidado y protección del medio ambiente, finalidad que usualmente le era asignada, como exclusiva, a las autoridades estatales y que con estos nuevos tributos se distribuye, también, entre los particulares cuyas actividades afectan los ecosistemas.

Se opusieron Industrias Peñoles, Grupo Modelo y el Sindicato Minero Metalúrgico –este último- por ver mermadas las utilidades de sus trabajadores representados.

Por igual, a estos 4 impuestos se le establecieron en la Ley de Haciendo mecanismos de estímulos de acuerdo a que los contribuyentes mejoren de un año a otro; y se estipula el destino de lo recaudado a obras, infraestructura y operación de los servicios de salud; obras o remediación del equilibrio ecológico; acciones estatales de inspección y vigilancia; desastres naturales, contingencias ambientales, sequías, sismos, entre otros.

Ejemplos de ello, se establece un impuesto de 24.11 por cada m3 de material pétreo extraído, y 17.59 por cada m3 de arena, y de 250 pesos por tonelada emitida de Bióxido de Carbono.

Esta ventana abierta por la SCJN tendiente a establecer conciencia a fuerzas en las emisiones contaminantes, puede ayudar a las finanzas estatales en el cumplimiento de una disciplina financiera preventiva en materia de salud ambiental, salud poblacional y reservas ante contingencias.

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