EL IMSS EN GRAVE PROBLEMA FINANCIERO –JUBILACIONES Y PENSIONES-

EL IMSS EN GRAVE PROBLEMA FINANCIERO –JUBILACIONES Y PENSIONES-

Intrigado, me puse a investigar el motivo, razón, circunstancia por la cual se busca homologar el salario base de cotización SBC incorporando conceptos hoy no considerados como las despensas en efectivo, premios de puntualidad y premios por asistencia; conceptos que si pagan ISR, y que ahora, después de muchos años, en los argumentos se dice “es la hora de terminar con la elusión de la responsabilidad patronal” y por otro lado el sector patrona vía COPARMEX dice “ni maíz palomas”, en la discusión de modificar o no el artículo 27 de la Ley del Seguro Social.

Lo notable es que en la búsqueda de soluciones, se elige gravar más al empresario; y observo que en el trato con los empleados activos y no activos el IMSS se comporta sumamente benévolo, para lo cual, analicé el Estado de Ingresos y Gastos dictaminado por Contador Público de los ejercicios 2010 y 2011.

Los ingresos totales en 2010 ($251,521 millones de pesos mp) y en 2011 ($274,676 mp) resultan insuficientes para cubrir sus egresos que fueron de $905,649 mp y $927,866 mp, respectivamente. Los “déficits” financieros monstruosos fueron de $654,128 y $653,170 millones de pesos… (2010 y 2011, respectivamente).

Analizando los egresos, observo que de 2010 a 2011 la nómina pegó un brinco de $112,746 a $121,623 mp (un 7.87%); y el rubro de beneficios a pensionados se incrementaron de $40,960 a $46,137 (12.64%)…. Incrementos notables otorgados muy por encima de la inflación.

Pero donde la “puerca torció el rabo” es en el rubro Costo de Beneficios a los Empleados (RPJ) –Jubilaciones y Pensiones- que es el grano prieto en el frijol azufrado, ya que no obstante haber disminuido de 2010 a 2011 de $661,176 mp a $656,985 mp, es el dolor de cabeza de la administración de González Anaya y de la misma Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Al 31 de diciembre de 2011, el balance general del Instituto presenta un activo total de 295,811 millones de pesos.

El pasado 27 de febrero de 2013, el Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), autorizó y ratificó mediante el acuerdo ACDO.AS3.HCT.270213/38.P.DF en el punto Quinto.- “Tomar nota que el Consejo Técnico en sesión del 12 de diciembre de 2012, a través del Acuerdo ACDO.AS3.HCT.121212/311.P.DF, ratifica la autorización del uso de recursos de la Subcuenta 1 del Fondo para el Cumplimiento de Obligaciones Laborales de Carácter Legal o Contractual por $17,250 millones, a fin de cubrir al gasto en la nómina del Régimen de Jubilaciones y Pensiones, y que durante el último trimestre de 2012, se utilizaron $7,240 millones.

Referencia: http://www.imss.gob.mx/acuerdos/TextoAcuerdo.asp?id_acuerdo=7970

Con el uso de esos recursos, los cálculos actuariales del IMSS indican que la Subcuenta 1 del Fondo Laboral, que se utiliza para el pago de la nómina de 284 mil 250 trabajadores en activo y de 20 mil 310 jubilados y pensionados, quedaría agotada al cierre del año.

En el corto plazo, el Seguro Social prevé el agotamiento de otras reservas.

El período 2013-2015 será un período de muchas migrañas financieras, dado el cúmulo de obligaciones que se tienen con el  Sindicato Nacional de Trabajadores del Seguro Social (SNTSS).

Ciertos datos los obtuve de la publicación de http://www.elfinanciero.com.mx/component/content/article/44/10639.html 

  

LA DISCREPANCIA FISCAL

LA DISCREPANCIA FISCAL 

-Artículo presentado en FISCOACTUALIDADES del IMCP en Febrero de 2013-

Autor: C.P.C. JOSÉ PAUL HERNÁNDEZ COTA 

Miembro de la Comisión Fiscal del IMCP

INTRODUCCIÓN
En los últimos años, las autoridades fiscales han dirigido la fiscalización, con mayor intensidad, hacia las personas físicas, vinculando la información entre las operaciones realizadas por estas personas y las empresas. Son diversos los conceptos vinculantes, por ejemplo: préstamos, pago de intereses, dividendos distribuidos, aportaciones de capital y, en general, cualquier tipo de contraprestación.
Además, existen diversas fuentes por medio de las cuales las autoridades obtienen información para detectar los ingresos percibidos por personas físicas; tal es el caso de los reportes que proporcionan las entidades financieras, las declaraciones presentadas por los notarios, las diversas declaraciones informativas a las que están sujetas las personas morales, los comprobantes fiscales digitales, etcétera.
De igual forma, mediante el programa de fiscalización para la detección de depósitos realizados en efectivo como consecuencia de la aplicación del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), las autoridades fiscales han identificado diversos ingresos no declarados por los contribuyentes, emitiendo las famosas cartas invitación para el pago del impuesto que corresponda.
Es evidente que las autoridades fiscales cuentan con diversos mecanismos para detectar signos de capacidad contributiva de las personas físicas, con los cuales están en la posibilidad de determinar, en forma directa o de manera presuntiva, la omisión del pago de impuestos.
En este sentido, la discrepancia fiscal prevista por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) otorga un mecanismo de comprobación para que la autoridad fiscalizadora pueda atribuir una presunción de ingresos a los contribuyentes personas físicas, esta presunción se actualiza, en principio, cuando una persona física realiza en un ejercicio erogaciones mayores a los ingresos declarados.
Si bien es cierto que la discrepancia fiscal puede presentarse como un signo de riqueza de las personas que no han declarado la totalidad de los ingresos que perciben, también puede producirse por falta de soporte y control adecuado de la procedencia de los ingresos y movimientos financieros que realiza, generando repercusiones económicas importantes y poniendo en riesgo su patrimonio.

¿QUÉ ES LA DISCREPANCIA FISCAL?

ARTÍCULO 107 DE LA LISR
Cuando una persona física, aun cuando no esté inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), realice en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiese declarado en ese mismo año, se está ante la presencia de una discrepancia fiscal.
En principio, este hecho hace presumir a las autoridades de la existencia de ingresos que no se declararon.
A continuación transcribo un precedente emitido por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA), en el cual se resuelve que la discrepancia determinada conforme al Art. 107 de la LISR constituye un ingreso para la persona física por representar una cantidad positiva que modifica su patrimonio.

INGRESOS PRESUNTOS.- LO CONSTITUYEN LAS DISCREPANCIAS EXISTENTES ENTRE LAS EROGACIONES Y EL MONTO DECLARADO POR EL CONTRIBUYENTE, CUANDO AQUELLAS NO SON DESVIRTUADAS.
Si como resultado del ejercicio de las facultades de comprobación, la autoridad fiscalizadora determina la existencia de una discrepancia existente entre lo erogado por el contribuyente revisado y el monto declarado por éste, cuyo origen no se acreditó, es evidente que dicha cantidad se estima como ingreso gravables para efectos del Impuesto sobre la Renta, conforme al numeral 107, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2003, pues es innegable que dicha
discrepancia constituye una cantidad positiva que modificó su patrimonio.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1359/07-19-01 -1.- Resuelto por la Sala Regional Chiapas-Tabasco del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 5 de marzo de 2008, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: María del Carmen Ramírez Morales.- Secretaria: Lic. Alejandra Martínez Martínez.

PROCEDIMIENTO PARA DETERMINARLA
Una vez que la autoridad determina las erogaciones superiores a los ingresos declarados de un contribuyente procederá a realizar su comprobación de acuerdo con lo siguiente:

• Comprobar el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración del contribuyente y dar a conocer a este el resultado de la comprobación.

PLAZO PARA QUE EL CONTRIBUYENTE SE INCONFORME 

• El contribuyente cuenta con dos plazos para desvirtuar la discrepancia fiscal que en principio resulta del procedimiento de comprobación realizado por la autoridad:
• Un primer plazo de quince días para informar por escrito a las autoridades fiscales las razones de su inconformidad o el origen que explique la discrepancia.
• Un plazo de veinte días adicionales para ofrecer las pruebas que estime conveniente, las que acompañará a su escrito. 

En ningún caso los plazos para presentar el escrito y las pruebas señaladas excederán en su conjunto de treinta y cinco días.
Dentro de estos plazos, el contribuyente tiene la oportunidad de presentar los argumentos, inconformidades y pruebas que desvirtúen la discrepancia fiscal determinada por la autoridad.

CASO EN QUE PROCEDE LA LIQUIDACIÓN

• Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, esta se convierte en un ingreso estimado de los señalados en el Cap. IX de este Título -de los otros ingresos-., en el año de que se trate y se formulará la liquidación respectiva.

Hasta aquí, es claro que para que la autoridad determine una discrepancia fiscal y se pueda atribuir un ingreso a la persona física, se deben actualizar los siguientes supuestos:
1. Tener erogaciones en un año de calendario.
2. Que las erogaciones sean superiores a los ingresos declarados.
3. Que el contribuyente, no aclare ni pruebe el origen de la discrepancia.

CONCEPTO DE EROGACIONES
Se consideran erogaciones: los gastos, las adquisiciones de bienes y los depósitos en cuentas bancarias o en inversiones financieras.
La ley no contempla una definición de estos conceptos; sin embargo, por su relevancia, a continuación presento una posible definición de estos:

Gastos. De acuerdo con el Diccionario de la Lengua Española, de la Real Academia Española, gastar significa la acción de expender o emplear el dinero en una cosa o un servicio. En este caso el dinero sale del patrimonio del particular y,como consecuencia de esta acción, se pierde el ámbito de su disponibilidad. Por ejemplo, cuando contratamos un profesional, arrendamos un inmueble, pagamos servicios públicos, etcétera.

Adquisición de bienes. En este sentido gastamos para adquirir bienes; sin embargo, la diferencia entre este acto y el gasto genérico es que, en el primer caso la erogación del dinero se transforma en una bien, ya sea mueble o inmueble,generando patrimonio, y en la acción de gastar, el patrimonio se pierde.

Depósitos en cuentas bancarias o inversiones financieras. En este caso no estamos ante un gasto o la adquisición de un bien, sino ante un acto jurídico o contrato de depósito regulado en la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (LGTOC) y en las leyes que regulan la operación del sistema financiero, tales como las instituciones de crédito.
En el depósito de una suma determinada de dinero se procede a transferir la propiedad del dinero al depositario o deudor (la institución financiera), constituyéndose en este acto una relación deudor-acreedor; como consecuencia, el deudor se obliga a restituir la suma depositada con o sin interés.
Para determinar la discrepancia fiscal, las autoridades considerarán las erogaciones, aun cuando no cumplan requisitos fiscales y estén o no declaradas, pues no se trata de encontrar una deducción fiscal, sino de determinar el monto total de las erogaciones realizadas por una persona dentro de un ejercicio fiscal, con el fin de conocer su capacidad económica.
Para entender que los depósitos e inversiones financieras son asimilados a las deducciones, debemos considerar que si una persona obtiene un ingreso y lo deposita íntegro, en principio debió declararlo, aun cuando esté exento; esto daría como resultado que, para efectos de medir si una persona está ante el supuesto de discrepancia fiscal, la autoridad comparará sus erogaciones, en este caso, el monto del depósito, contra el ingreso declarado. En el caso de que los ingresos no
hubieran sido declarados, los depósitos efectuados serán superiores, situando a la persona física ante una discrepancia fiscal.
Un rubro que no está enunciado dentro del concepto de erogaciones es el flujo entregado por una persona física a otra persona, ya sea física o moral, en virtud de un contrato de mutuo; no obstante, en mi opinión, este elemento tiene una naturaleza simular a los depósitos efectuados en instituciones financieras, por lo que considero que tales cantidades serán asimiladas a las erogaciones por parte
de las autoridades en la comprobación de una discrepancia fiscal.
En este sentido, el TFJFA emitió una resolución mediante la cual concluye que la celebración de un contrato de mutuo, en donde el contribuyente actúa como mutuante, se debe considerar como una erogación para efectos de determinar una discrepancia fiscal, misma que a continuación transcribo.

MUTUO CON INTERÉS, CELEBRACIÓN DE UN CONTRATO DE, CUANDO EL 
CONTRIBUYENTE TIENE EL CARÁCTER DE MUTUANTE, SE CONSIDERA UNA 
EROGACIÓN PARA EFECTOS DE DISCREPANCIA FISCAL.
De conformidad con lo señalado en el artículo 107 de la Ley del Impuesto sobre la Renta la autoridad fiscal se encuentra facultada para estimar como ingresos de una persona física, la discrepancia que surja de la diferencia entre las erogaciones y sus ingresos declarados, cuando los primeros sean superiores; considerando como erogaciones a los gastos, adquisiciones de bienes o inversiones financieras, y para el caso de que el contribuyente revisado hubiere celebrado un contrato de mutuo con interés, teniendo el carácter de mutuante, por dicha cantidad que entregó al
mutuatario, se debe considerar como una erogación para efecto de la determinación de una discrepancia fiscal, pues el contrato de mutuo es un contrato traslativo de dominio de cosa fungible, por lo tanto, la entrega de esa cantidad de dinero tiene el carácter de una erogación, pues se trata de la entrega de un bien fungible, que ocasiona una salida de su patrimonio, para formar parte del patrimonio de otra persona, sin que sea óbice que como efecto del contrato de mutuo y la entrega y
transmisión de ese bien fungible, se conforme un derecho a favor del mutuante.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 245/08-16-01-5.- Resuelto por la Sala Regional Peninsular del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 11 de mayo de 2009, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Juana Griselda Dávila Ojeda.- Secretario: Lic. Luis Alfonso Marín Estrada.

CONCEPTOS QUE NO SE CONSIDERAN EROGACIONES 
Por otra parte, el precepto legal establece que no se consideran erogaciones para la determinación de la discrepancia, los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas que no sean propias, que se califiquen como erogaciones en los términos de este artículo, cuando se demuestre que tales depósitos se realizaron como pago por la adquisición de bienes o de servicios, o como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones
financieras.
Asimismo, tampoco se consideran erogaciones para estos fines, los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado.
Es importante tomar en cuenta estos supuestos, ya que son sustantivos en el proceso de aclarar las posibles razones de la discrepancia. En mi experiencia, es frecuente que las autoridades consideren estos conceptos como erogaciones, duplicando su efecto.

INGRESOS DECLARADOS
El otro elemento esencial en la determinación de la discrepancia fiscal es el ingreso, para estos efectos se procederá como sigue:

• 1. Si la persona física está dada de alta en el RFC y se encuentra obligada a presentar declaración anual del ISR, el ingreso que se considerará para estos efectos son los que se hayan declarado por el contribuyente en el ejercicio que corresponda, cabe aclarar que se tomarán los exentos y los gravados.
• 2. Si la persona física, de acuerdo con la LISR, está obligada a presentar declaración anual, pero por alguna razón no la presentó, entonces la autoridad considerará que, para efectos de la determinación de la discrepancia, la presentó sin ingresos.
• 3. Si la persona física no está obligada a presentar declaración anual en el ejercicio, se considerarán como ingresos los manifestados como pagados por los retenedores de ISR al contribuyente.

PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR PRÉSTAMOS Y DONATIVOS NO DECLARADOS
El Art. 107 contempla otra presunción al señalar que se consideran ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o, en su caso, otrosingresos en los términos del Cap. IX de este Tít. -de los otros ingresos de las personas físicas-, los préstamos y los donativos que no se declaren o informen a las autoridades fiscales, en los términos del Art. 106 de la LISR.

ARTÍCULO 106, SEGUNDO PÁRRAFO LISR / OBLIGACIÓN DE INFORMAR PRÉSTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS.
Al respecto, el Art. 106 señala que las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que estos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.
Como se puede observar, aparte de lo que puede resultar de la discrepancia fiscal, el hecho de que el contribuyente persona física no declare a las autoridades fiscales que recibió préstamos, donativos o premios, constituye, en forma automática, un ingreso omitido, sujeto del pago del ISR, sin que en principio se prevea una prueba en contrario.

INGRESOS EXENTOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS
ARTÍCULO 109 LISR / CASOS EN QUE NO PROCEDE LA EXENCIÓN POR NO DECLARARSE.
Cabe hacer mención que existen otros ingresos que requieren ser declarados, de lo contrario perderán la exención que establece el Art. 109 de la LISR. Estas exenciones son previstas en las Fraccs. XIII, XV inciso a) y XVIIIdel artículo en mención; es decir, estas exenciones no procederán cuando los ingresos antes mencionados no sean declarados en los términos del tercer párrafo del Art. 175 de la LISR.

Artículo 167 LISR.- Se entiende que, entre otros, son ingresos en los términos de este capítulo los siguientes:

Fracción XV. Los ingresos estimados en los términos de la fracción III del artículo 107 de esta Ley y los determinados, inclusive presuntivamente por las por las autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales.

XIII. Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe esta circunstancia con documentación de terceros que reúna los requisitos fiscales.

XV. Los derivados de la enajenación de casa habitación del contribuyente.

XVIII. Los que se reciban por herencia o legado.

DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL
Además del crédito fiscal que se pudiera generar por configurarse una discrepancia fiscal, el contribuyente podrá afrontar un delito de defraudación fiscal, en los términos del Art. 109 del CFF.

Artículo 109 CFF. Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba dividendos, honorarios o en
general preste un servicio personal independiente o esté dedicada a actividades empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio
ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

CONCLUSIÓN
Como quedó de manifiesto, el tema de discrepancia fiscal es muy delicado para todas las personas físicas, obligándolas a llevar un estricto control y soporte documental de los ingresos que perciben, de las erogaciones realizadas y de los movimientos financieros que llevan a cabo.
Es importante que como asesores de los contribuyentes informemos a nuestros clientes de la responsabilidad que implica llevar en forma ordenada sus finanzas personales, ya que de no hacerlo podría generarse una situación de discrepancia fiscal, sin que su origen sea la omisión de ingresos, con las consecuentes sanciones previstas por la ley.
Es recomendable que, en forma anual, se lleve a cabo un ejercicio para medir el riesgo de cada persona y verificar si esta se encuentra ante una posible discrepancia fiscal; es decir, obtener la documentación e información necesaria para sustentar su origen, con el fin de que evitar contingencias.

MARABUNTA DEPREDATORIA

Desde el lunes se juntaron

En carriles bien formados

por la carretera avanzaron

en llenar las playas amenazaron.

Una marabunta depredatoria

Con afanes de pasar a la historia

Enfrentaron recorridos de histeria

De 8 horas tiempos de hora y media.

Iban por langostas, ceviches y pacíficos de media

A lo más bolillos untados de mantequilla iberia

Salud alarma de marea roja emitió

Ostiones y ostras  la marabunta en su dieta omitió.

En el día buscaban bikinis

Por las noches martinis

En el día buscaban quemarse

Y en las noches emborracharse.

Los bolsillos de empresarios se llenan en porcentajes

Los bolsillos de vacacionistas vacíos… ya les dieron baje

Las bellas satisfechas de sus curvas y su piel dorada

Las bestias de su panza chelera redondeada.

La policía, Marina y Ejército recorre playas y montañas

Vigilando paseantes y acosando a gentes de mañas
Angeles Verdes y Alas de la Gente
Dando servicio oportuno, atento y diligente 

Hoy retornan a sus cuevas urbanas a redimirse ante el cura

Y en las playas y aguas dejan toneladas de desecho y basura.

Salarios y primas vacacionales agotados

Lunes casas de empeños y Monte de Piedad saturados

Registro Civil olvida turnos para expedir actas de defunción

Y vuelve a redactar actas de matrimonio y nacimiento

Burócratas a su función  y este contador aún en declaración

Semana de huevos y que nos sirva de escarmiento.

Semana santa con rezos escasos y ausencia del dador

Donde el cura ya no es administrador sino mediador

Gula, lujuria y pereza dominantes

Dicta Papa Francisco que las cosas no serán como antes
Este 2013 sin duda alguna, quedará en la memoria

Aun cuando el burro rebuzna, la marabunta depredatoria.

C.P.C. Felipe A. Ortiz Benavides. 

13 PUNTOS QUE DEBE INCLUIR LA REFORMA FISCAL

Hace unos 23 años en México se fabricaban computadoras propias -Lanix, fundada por los empresarios Benjamín Aguilar Gutiérrez y Francisco Noriega Astiazarán-, y en China no; y nosotros hablábamos de reformas necesarias; hoy en día, China es una potencia en el sector de manufactura de computadores y otros equipos, Vietnam asume el punto de mano barata.... México también asume ser un centro atracción por su mano barata.... Lanix aun existe, crea PC de escritorio, laptops, smartphones y servidores y aun seguimos discutiendo las reformas necesarias..... que nos hace falta? -Nota propia-

El país requiere que se haga lo necesario para contar con un esquema fiscal competitivo en el contexto internacional para generar más inversión, más empleo, más impuestos y, con ello, más bienestar social

AUTOR: CARLOS CÁRDENAS GUZMÁN *Presidente del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, AC ( IMCP)

Es importante recordar que la política tributaria de nuestro país constituye un instrumento de política económica, como existen otros instrumentos. Así pues, hablar de impuestos, es hablar de economía.

Así las cosas  considerando que estamos plenamente inmersos en la globalización, podremos entonces entender que no solamente los empresarios están compitiendo con el resto del mundo en el tema económico, sino que también, nuestro país está compitiendo, entre muchas otras cosas, con su esquema fiscal.

Requerimos, pues, contar con una estructura tributaria que sea claramente competitiva en el contexto internacional, pues ello nos permitirá, por una parte, mantener los capitales mexicanos y por la otra, atraer las inversiones extranjeras.

Habiendo inversiones nacionales y extranjeras, habrá empleo. Con inversiones y con empleo se generará el pago de impuestos. Habiendo inversión, empleo e impuestos, habrá bienestar social.

Es decir, se generará el círculo virtuoso que nuestro país requiere.

Al revés, se genera un círculo vicioso que, además de no generar la recaudación necesaria, mucho daña el desarrollo de nuestra sociedad.

Considerando lo anterior, es preocupante que al día de hoy México no cuente con un esquema fiscal que sea eficiente. En efecto, como se puede observar en el Informe sobre la Competitividad Global, elaborado por el Foro Económico Mundial (World Economic Forum) en el punto en el que se analiza el impacto que tiene el nivel de impuestos en una gran cantidad de países sobre los incentivos para invertir y trabajar, México ocupa un muy remoto lugar

Por otra parte, el Ejecutivo Federal ha reconoció en su momento que: “…la estructura actual de nuestro sistema fiscal resulta, en algunos casos, compleja y onerosa, tanto para el contribuyente como para la autoridad fiscal…”

A su vez, organismos internacionales, tales como el Banco Mundial advirtieron que la complejidad mencionada provoca que los contribuyentes dediquen mayor tiempo al cumplimiento de sus obligaciones fiscales en comparación con otros sistemas tributarios.

La estrategia pues, es simple, México requiere que se haga lo necesario para contar con un esquema fiscal que sea competitivo en el contexto internacional, para poder generar más inversión, más empleo, más impuestos y, con ello, más bienestar social.

Diagnóstico de la situación fiscal

A nuestro país le urge alcanzar niveles de recaudación de 16 – 18% del PIB para poder hacer frente a las obligaciones que corresponde asumir al estado. Históricamente no hemos logrado sobrepasar niveles de recaudación de aproximadamente el 10% del PIB, a pesar de las reformas fiscales que se hacen año con año.

Este nivel es muy bajo, si consideramos que el promedio de recaudación en los países que integramos la OCDE es del 25% y en América Latina es del 15%.

Una parte importante de esta situación se explica por el hecho de que México tiene una economía informal que según la OCDE ha alcanzado ya niveles del 60% del total de los participantes en la economía; con la preocupación de que este fenómeno es creciente y de que no se estén tomando las medidas para contenerlo y revertirlo.

A su vez, la principal fuente de recaudación ha venido siendo el ISR, ocupando un segundo lugar el IVA, perfil inverso al que mantienen los países con los que competimos y que han demostrado ser exitosos en el tema de la recaudación.

Por otra parte, el esfuerzo recaudatorio importante proviene únicamente de la Federación, pues los Estados han venido siendo únicamente receptores de las participaciones que de esta reciben, sin que hayan asumido la responsabilidad de hacer su propio esfuerzo recaudatorio.

El cumplimiento de las leyes fiscales en México es complejo, por lo que para hacerlo, los contribuyentes deben destinar una parte importante de sus recursos humanos y financieros, situación que genera un alto incumplimiento por muchos de ellos.

Propuestas de solución

Para mejorar la recaudación a los niveles que el país necesita, requerimos contar con un esquema fiscal que sea eficaz y competitivo en el contexto internacional, como ya se explicó previamente.

Que México sea competitivo implica que ofrezca un esquema que se acerque, iguale o aventaje la oferta fiscal de los países con los que compite.

Ahora, estos países ofrecen esquemas en donde:

• Los impuestos al gasto (impuestos indirectos) son la base de la recaudación.
• Los impuestos al ingreso (impuestos directos) son relativamente bajos.
• No se mantienen o se mantienen pocos impuestos al patrimonio.

Para lograrlo, requerimos incorporar a nuestro esquema fiscal premisas tales como:

1. IVA generalizado

El IVA debe aplicarse en forma general, sin tratamientos de excepción y manteniendo la tasa del 0%, únicamente para las exportaciones y la del 11% para la región fronteriza. 

Es la forma de hacer eficiente un impuesto indirecto de este tipo y es la forma de lograr que alcance su potencial máximo de recaudación.

2. IETU

Debe eliminarse por virtud de que en el tiempo que lleva de existencia no ha alcanzado las bondades que se argumentaron para justificar su creación y, de materializarse el alto riesgo de no ser acreditable en el extranjero, generaría un gasto adicional inmanejable.

3. ISR

Se deben reducir las tasas a los estándares que manejan los países con los que competimos y revisar los niveles intermedios de las tarifas para que no se alcancen de inmediato las tasas más altas.

4. Impuesto mínimo

Debe crearse un impuesto mínimo complementario de fácil cálculo, como el Impuesto Mínimo Alternativo de los Estados Unidos.

5. Ampliación de la base de contribuyentes

Debe cumplirse con el mandato constitucional de que todos los mexicanos contribuyamos para el gasto público en la forma proporcional y equitativa que establezcan las leyes.

6. Recaudación efectiva por parte de estados y municipios

Es ya un imperativo que cada uno de los tres niveles de gobierno recaude sus propios impuestos, conforme a las facultades establecidas para ello.

Hoy día lo estados recaudan en promedio solo el 10% del total de ingresos que perciben.

7. Estímulos fiscales

Debe adoptarse una estrategia de verdaderos estímulos fiscales de largo plazo, de la que ahora adolecemos, que efectivamente detone la inversión nacional y extranjera, así como el empleo y el ahorro.

8. Regímenes preferenciales

Es imprescindible dar una sensación de equidad, por lo que, consideramos muy urgente se eliminen los regímenes preferenciales que no tengan una verdadera justificación económica o social, con el objeto de que todos tributemos sobre las mismas bases. Este punto no incluye al tema de Consolidación por no tratarse de un esquema preferencial, sino de un esquema que evita una injusticia.

9. Simplificación de las disposiciones fiscales

Desde la época de Adam Smith ya se destacaba la importancia de que las disposiciones fiscales fueran de fácil y sencillo cumplimiento.

Por ello, resulta urgente simplificar en serio las disposiciones fiscales, de tal forma que se facilite su debido cumplimiento y se reduzcan las excesivas cargas administrativas que se imponen a los contribuyentes.

10. Seguridad jurídica

Es un reclamo ingente de toda la población el que se fortalezca la seguridad jurídica en nuestro país, a través de la emisión de disposiciones que además de ser claras y sencillas se ajusten al marco constitucional vigente.

La seguridad jurídica es una condición necesaria para facilitar la justicia fiscal y para atraer la inversión nacional y extranjera.

11. Permanencia de las disposiciones fiscales

Es muy importante dotar de permanencia a las disposiciones y esquemas fiscales establecidos, de tal forma que los contribuyentes estén en posibilidad de planear en el mediano y en el largo plazo.

Es realmente muy grave que con demasiada frecuencia se estén cambiando las “reglas del juego”.

12. Cultura fiscal y de respeto a las leyes

Es imprescindible mantener en nuestro país una cultura, un civismo fiscal, muy particularmente desde las aulas escolares a las que asisten las nuevas generaciones.

Es urgente rescatar el Estado de Derecho y de respeto a las leyes.

13. Independencia del SAT

Urge dotar al SAT de independencia, como originalmente estuvo contemplado cuando se creó. Así funciona en los países más avanzados.

Su actuación debe estar fundamentada en consideraciones estrictamente profesionales, sin influencia de ningún otro tipo.

Las experiencias en México con otras instituciones (Banco de México), así lo respaldan.

SENCILLEZ... necesaria hoy en día.

LA SENCILLEZ... necesaria hoy en día.

En la red encontré estas reflexiones no de mi autoría, pero que las hago mías, en un mundo "caón", cuyos estigmas de éxito, de poder, de presunciones fatuas, carecen y por ello es necesario resaltar el valor de la Sencillez.... somos tal cual somos.

Una personalidad sencilla a veces puede pasar inicialmente desapercibida, pero su fortaleza interior y su encanto es mucho más profundo y perdurable. 

Probablemente no hay nada más chocante que una personalidad "inflada" o quienes se vanaglorian constantemente de sus propios logros, cualidades y posibilidades. Una personalidad sencilla a veces puede pasar inicialmente desapercibida, pero su fortaleza interior y su encanto es mucho más profundo y perdurable. 

La personalidad sencilla es única, recia, sin adornos ni artificios, no le hace falta mostrar y poner en un escaparate sus posesiones y cualidades porque son evidentes y naturales. La sencillez nos enseña a saber quienes somos y lo que podemos. 

Durante una conversación escuchamos en una ocasión a una persona que decía "detesto a las personas "sofisticadas"". Lo había dicho una persona inmensamente rica, con grandes dotes intelectuales, con una posición social privilegiada y con una familia notable durante muchas generaciones. Esa persona era probablemente la que más derecho habría tenido a mostrar la sofisticación de ropa de diseñador, varios automóviles exóticos, una conversación plagada de términos rimbombantes derivada de su profunda cultura, una altivez propia de la dignidad de una familia importante. Y sin embargo decía "detesto a ls personas "sofisticadas"". Y las detestaba porque precisamente en su medio social veía lo peor de la miseria humana: altivez injustificada, grosería constante ante la servidumbre, orgullo de una cultura superficial. 

La cultura de hoy a veces quiere hacernos creer que valemos por nuestra ropa, por nuestros autos, por estar a la moda, porque somos poderosos, porque podemos humillar. Pero precisamente toda esa cultura es la llave al gran vacío interior que comienza a caracterizar a nuestra sociedad. 

Es fácil caer en la tentación de "lucir" en cualquier circunstancia: al entrar a un restaurant, al asistir a una fiesta importante... A veces podemos pasar muchísimo tiempo tratando de encontrar la ropa, accesorios adecuados, y podemos caer en la afectación en nuestra postura y tratar de cuidar cada palabra. Esto también con frecuencia puede quitarnos totalmente la espontaneidas y la frescura haciéndonos francamente insoportables y logramos exactamente el efecto contrario de lo que queríamos, en lugar de agradar desagradamos. 

La persona humana esta dotada de inteligencia, cualidades y habilidades. Pero ¿Para qué convertir nuestra vida en una eterna competencia? ¿De qué sirve estarme comparando constantemente con los demás? El progreso interno, donde nosotros crecemos es en verdad lo importante. 

No debemos centrar nuestra vida en querer imprsionar a los demás por estar "a la última" en electrónica, moda, autos, muebles, y peor aún es cuando nuestras posibilidades nos permiten llegar al punto de la ostentación. La postura de altivez y menosprecio son un efecto directo de estas ostentaciones. 

Por otra parte, con frecuencia se desvirtúa la imagen de las personas sencillas, haciéndolos sinónimo de timidez e ingenuidad -en el mejor de los casos-, aunque en otras ocasiones se relaciona la idea a la pobreza y la suciedad. Ni lo uno, ni lo otro. La sencillez no es pobreza ni mendicidad, es tener lo que se necesita pero sin caprichos superficiales. La sencillez no es suciedad, la pulcritud no está reñida con la humildad del corazón. 

Ahora bien, el valor de la sencillez tiene distintas manifestaciones ¿Qué hace una persona para ser sencilla? En el caso de nuestra forma de hablar podemos citar varios ejemplos. Una persona sencilla... 

- Utiliza con mesura la palabra, evitando acaparar las conversaciones para convertirse en el centro de atención; del mismo modo su lenguaje es apropiado, sin recurrir a palabras altisonantes, de mal gusto o frases corrientes para hacerse notar. 

- Tiene un lenguaje comprensible y adecuado a la ocasión, sin caer en el uso de palabras cultas o rimbombantes, para formar una imagen erudita y de vasto conocimiento, lo cual no siempre esta de acuerdo a nuestra realidad.

- En una conversación que gira alrededor de su competencia profesional, nunca aprovechará el momento para “dar una cátedra” sobre el tema; es de muy mal gusto, sobre todo si en ningún momento se ha pedido la opinión profesional. 

- Evita hablar en todo momento de sus logros, aciertos y reconocimientos alcanzados. Si bien es molesto escuchar hablar “de la buena fortuna” presente, llega al punto de intolerable, exaltar las glorias pasadas (yo hice, yo tuve...), que en nada concuerdan con la situación actual. Lo más digno, es omitir toda manifestación ostentosa de nuestra inteligencia, habilidades y bienes materiales. 

Podemos decir que internamente, nuestras ideas y pensamientos deben estar libres de todo rebuscamiento y complicación. 

- Se debe evitar a toda costa hacer preguntas y comentarios que sólo redundan y reafirman lo expuesto, queriendo encontrar problemas y dificultades donde no los hay. Es fácil reconocer esta actitud cuando se requiere tomar una decisión o llevar a cabo una actividad; normalmente la persona pretende sobresalir en la reunión de trabajo, mostrando equivocadamente su interés atención, comprensión y conocimiento del asunto. 

- No perder el tiempo buscando una segunda intención o significado en las actitudes y palabras en los demás. 

Posiblemente, la manifestación más clara de la sencillez se encuentra en el aspecto exterior de la persona: 

- Porque viste con decoro, sin llegar a ser estrafalario, de acuerdo a la ocasión y procurando usar aquellas prendas que están más de acuerdo a su persona, sin dejarse seducir por la exageración caprichosa de la moda, las joyas o los colores llamativos. 

- Los modales distan mucho de ser artificiosos y estudiados especialmente para cada situación concreta, desde la forma de saludar, utilizar los cubiertos, leer la carta, ordenar un platillo o una bebida especial... La sencillez es cortesía, la altivez grosería. 

- Siempre puede contarse con su apoyo, no tiene miedo a prestar un Servicio porque no existen actividades de “segunda categoría”, todo es importante y necesario. 

Es de igual importancia la forma en la que se aprecian los bienes materiales, porque la sencillez nos hace: 

- Adquirir, poseer y utilizar aquellos bienes que son necesarios, evitando el lujo inútil o el capricho. Es bueno comprar cosas de buena calidad que duren y que nos presten el servicio que se desea durante más tiempo y con más eficiencia, pero no por la presunción y la manifestación de una desahogada posición económica. 

- Nuestra forma de ser, de vestir debe ser acorde con nuestra circunstancia personal. Un estudiante debe vestirse como estudiante y no como ejecutivo. Nada sería más ridículo que un ejecutivo vestido como estudiante. 

- Todos debemos luchar por superarnos, tener una forma de vida más digna, superarnos profesionalmente, pero siempre con sencillez. 

La persona sencilla no se exalta ni menosprecia, aprecia a las personas por lo que son, lo cual permite un diálogo amable y una amistad sincera. Todos sus bienes y posesiones están a disposición de los demás. 

El valor de la sencillez nos ayuda a superar el deseo desmedido por sobresalir, sentirnos distinguidos y admirados sólo por la apariencia externa. Nuestro interior, nuestro corazón es lo que verdaderamente cuenta. Una persona sencilla gana más corazones. 

EL HOMBRE MÁS RICO DE BABILONIA..... Donde hay determinación, hay un camino.

EL HOMBRE MÁS RICO DE BABILONIA

de George S. Clason.

(Tomado de Elévate -blog empresarial- de la firma Salles, Sainz-Grant Thornton, S.C. -extracto-)

Asiduo lector del blog Elévate (http://ssgtnet.com.mx/blog/2013/01/31/88/)... encontré esta lectura, de encomiable valor en tiempos de resequedad económica, y que comparto para encuadrar situaciones de crecimiento como de oscuridad económica..... 

El Hombre Más Rico de Babilonia es un clásico moderno en materia de ahorro y planificación financiera. 

Describe las claves para adquirir, mantener y reproducir el dinero, en un lenguaje sencillo, informativo y motivador.

El relato original cuenta la historia de Arkad, el hombre mas próspero de Babilonia y una tierra mítica por sus riquezas y opulencia.

Arkad y los consejos que da para adquirir y mantener la riqueza son el eje de un libro. Toda persona tiene ambiciones y sueños para el futuro. Para lograrlos, es necesario aprender a ser exitoso con el dinero. Las parábolas de Babilonia le mostrarán como.

Siete curas para un bolsillo vacío

Son siete los pasos que debe seguir para curar una cartera vacía, y asegurar que tenga dinero suficiente para asegurar el futuro y lograr sus ambiciones.

Para lograrlo:

-Comience a engordar su bolsillo: muchas personas ganan grandes cantidades de dinero a lo largo de su vida laboral. Si tan solo apartaran un décimo o más del dinero que pasa por sus manos cada año, comenzarían a acumular una cantidad considerable de capital.

-Los gastos tienden a expandirse a la par de los ingresos.

-Mientras más dinero gana, mas pareciera existir la necesidad de gastarlo – ajustando su estilo de vida. Aprenda a vivir con 90% o menos de su ingreso total, y pronto se acostumbrará.

-Controle sus gastos: jamás confunda los gastos necesarios con los deseos. Muchas personas desean productos y bienes que sus ingresos no les permite poseer. Muchos piensan, erróneamente, que una persona adinerada puede tener todo lo que desea.

-La realidad es que incluso quienes tienen grandes capitales, tienen deseos que no logran satisfacer.

-Para desarrollar un programa de ahorros, es necesario distinguir entre los articulos de necesidad y los deseos. Debe identificar cuales son los deseos que se pueden postergar o desechar.

-Si quiere cumplir con el plan de ahorros, establezca un presupuesto y ceñirse a él.

-Multiplique su dinero: ahorra es solo el principio de la acumulación de dinero: La clave es colocar ese dinero a producir en otros proyectos que generen ingresos adicionales.

-La fórmula de la riqueza es establecer una fuente continua de ingresos, que pueda generar riqueza independiente de cualquier otro factor. Las reservas de capital acumulado mediante los ahorros deberían utilizarse a otros proyectos rentables.

-Proteja su tesoro de pérdidas: cuando se tiene capital, este tiende a atraer numerosos proyectos en los cuales se puede desvanecer.

-El primer principio de las inversiones es proteger el capital invertido. Es vital familiarizarse con el área de negocios en la que se invierte antes de tomar cualquier decisión – conocer los riesgos, oportunidades, etc. Recuerde que es mejor generar dinero de forma segura y lenta, que perder rápidamente todo lo ahorrado.

El prestamista de Babilonia

En el campo de las inversiones, es mucho mejor tener prudencia que terminar sin otra cosa que arrepentimiento.

-Algunas de las personas más insistentes al proponer negocios son los familiares cercanos. La mayoría de estos proyectos tienen muy pocas probabilidades de éxito – peor aun, si el proyecto familiar no triunfa, puede generar rencores en la familia. Es una situación sin ganador, que debe evitarse.

-Los préstamos son más seguros cuando se otorgan a personas cuyas posesiones sobrepasan el valor del préstamo solicitado.

-El que presta tiene mayor seguridad, sabiendo que la persona podría vender otros bienes para pagarle si fuese necesario.

-Las personas que están en situaciones emocionales extremas, rara vez tomaran decisiones de inversión acertadas. Es mejor evitarlas.

-Las personas que piden dinero para proyectos de negocios exitosos, tienden a ser puntuales con sus pagos. Por otra parte, quienes piden dinero para pagar el que han perdido por indiscreciones, rara vez tienen el buen hábito de pagar a tiempo.

-Los comerciantes que poseen experiencia y conocimientos en sus áreas de negocio, tienen un excelente nivel de riesgo crediticio. Al financiar las actividades de negocios de estas personas, se genera una buena cantidad de riqueza para todos.

-Las reservas de capital se esfuman cuando las personas no tienen habilidades para usarlas. Lo primordial es buscar la seguridad del capital -luego busque formas confiables, seguras y estables para hacer que ese capital aumente.

El comerciante de camellos de Babilonia

Donde hay determinación, hay un camino.

Una persona que gasta a sus anchas y se sobrepasa, gastando mas de lo que gana, esta desperdiciando las oportunidades de acumular riqueza, y tiene mas probabilidades de encontrarse con problemas.

Eventualmente, el agobio de las deudas puede volverse tan pesado que se puede caer en la tentación de escapar de ellas para comenzar de nuevo. En este punto, la verdadera personalidad se devela ante todos los que le rodean. Una persona débil saldrá huyendo, mientras que una con carácter para triunfar encontrará la solución.

La clave esta en la determinación. La persona con determinación siempre hallará una manera de triunfar a largo plazo. Una persona que no posea tal virtud, se rendirá tan pronto la tarea le parezca demasiado difícil para sobrellevarla.

Las tablas de arcilla de Babilonia

Una persona que se encuentre bajo el agobio de las deudas no puede sentarse a pensar en forma racional en formas de acumular riquezas –debe salir de sus deudas primero-.

Es mucho más productivo actuar para salir de las deudas antes de emprender cualquier programa para acumular riquezas. Necesita un plan para salirse de las deudas y ganarse el respeto de si mismo. El plan:

-Esta diseñado para proporcionar una futura prosperidad, por lo que un décimo de todo lo que se gana debe ser puesto en un plan de ahorros a largo plazo.

-Se requieren gastos normales de vida para la persona en deuda y sus familiares. Por esto, siete décimos de todo lo que se percibe debe emplearse para tal propósito.

-Con el restante, debe visitar a los acreedores con una propuesta.

Establezca el monto total de su deuda y el plan para realizar pagos regulares a todos los acreedores, en forma prorrateada, hasta pagar completamente todas las deudas.

Ningún acreedor tendrá un trato preferencial, todos deben recibir pagos regulares en proporción al monto total.

La ventaja de este plan es que provee esperanza para el futuro, a la vez que ofrece pasos prácticos para salirse y mantenerse fuera de toda deuda.

Una vez que la persona se ha acostumbrado a vivir con un 70% de sus ingresos, puede continuar con ese estilo de vida mucho después de que sus deudas hayan sido totalmente canceladas.

La mayoría de las personas temen acercarse a sus acreedores por vergüenza. Sin embargo, la mayoría de los acreedores prefieren tener un plan concreto y práctico de pago, en vez de arrastrar la deuda para siempre.

El hombre con más suerte de Babilonia

Las personas crean su propia suerte por el nivel de trabajo y compromiso que dan a un proyecto.

Las personas que consideran que trabajar es para las clases inferiores, y que el único objetivo de trabajar es llegar a un nivel en el cual no se requiera trabajar mas, están perdiéndose los beneficios que se pueden conseguir del trabajo honesto y bueno.

El espíritu de voluntad para hacer lo que sea necesario, puede llevar a una persona muy lejos en el camino del éxito. A menudo, las personas mas exitosas en cualquier campo también son las mas trabajadoras, y mejor dispuestas a invertir largas horas en la empresa.

La habilidad para tratar al trabajo duro como su mejor amigo, le permite a una persona elevarse sobre los infortunios de la vida, obtener mucha auto confianza y elevar sus destrezas a nuevas dimensiones. Además, causará una impresión inolvidable en toda persona con la que tenga contacto.

Las personas que trabajan duro tienden a atraer la compañía de otros que también lo hacen. Esto, a su vez, conlleva a asociaciones, crea oportunidades y negocios futuros.